Договор аренды земельного участка у органов власти ка учитывать в бухучете

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Строительство ведется на земельном участке, арендуемом у администрации. На какой счет относить затраты по аренде вышеуказанного земельного участка? Как учесть понесенные затраты? Отвечает Александр Сорокин,. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Некоторые компании арендуют государственное или муниципальное имущество. По взятому во временное пользование ОС компания амортизацию не начисляет п. Расчет НДС. Организация арендует два помещения: одно у муниципалитета, а другое — у субъекта РФ.

Учет расходов на аренду земельного участка

Согласно законодательству России, земельные участки включаются в категорию объектов ОС. В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:. Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев.

В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.

Изначальной ценой объекта, купленной за плату, будет признана цена фактических затрат предприятия на покупку или на строительство и изготовление. К фактическим расходам на покупку, строительство и изготовления основных средств относятся:.

Если сделать вывод из этой информации, то становится ясно, что практически во всех случаях цена на земельный участок будет формироваться из суммы покупки и госпошлины за проведение процедуры регистрации права собственности. Более того, в изначальную цену недвижимого имущества компании будут входить убытки на вознаграждения для юридических организаций, сумму процентов по займам и многое др.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете во много будет зависеть от цели использования. Процесс приобретения и дальнейшее его использования будут отражаться по разным счетам. Например, государственная пошлина на приобретение будет отражена как дебет 68 кредит 51, а учет земельного участка в составе основных средств отражается по дебету 01 кредиту Поэтому для того, чтобы избежать ошибок и недоразумений с государственными контролирующими органами, лучше всего воспользоваться услугами сторонней бухгалтерской компании.

Тогда учет земли в бухучете пройдет без сложностей и с максимальной выгодой. Согласно абз. Согласно п. Поскольку гл. Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ.

Юридические тонкости отличия таких составляющих аренды как права пользования и права владения для целей налогообложения не имеют значения. Самое главное при определении порядка налогообложения операций, связанных с уступкой прав аренды, является то, что право аренды относится к имущественному праву. В соответствии с определением современного экономического словаря имущественные права — юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

Рассмотрим, как будет выглядеть бухгалтерский и налоговый учет у арендатора. Расходы для организации в этой сфере очень часто начинаются на предварительном этапе при залогах на тендерах, например , поэтому начать следует с описания проводок именно здесь. Дт 76 Кт 51 — отражается плата за получение права на аренду участка; Дт 97 Кт 76 — эта плата относится к расходам будущих периодов; Дт 20 Кт 97 — расходы будущих периодов частично отражаются в составе текущих расходов.

Примечательно, что расходы, учтенные на м счету, списываются затем равномерно обычно помесячно на протяжении срока аренды в дебет не только го счета, но и 23, 25, 26, а особенно го счетов — по обстоятельствам. Расходы на аренду земельных участков под строительство учитываются при налогообложении в следующем порядке. Расходы, осуществленные до начала строительства и непосредственно в период строительства, включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта.

По окончании строительства объекта расходы в виде арендных платежей списываются в том же порядке, как и при аренде любого другого имущества. Поэтому при принятии решения порядке отражения в бухгалтерском учете земельных участков, необходимо руководствоваться следующим принципом: если организация имеет право собственности на актив земельный участок , то он подлежит отражению в составе внеоборотных активов.

В случае, если организация не имеет права собственности на земельный участок, независимо от того, имеются ли иные права на объект например, право пользования , он не подлежит отражению в составе имущества организации, а учитывается на забалансовом счете. Кроме этого, переход права аренды предусматривает в том числе и передачу имущественного права. Таким образом, расход в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом — в течение оставшегося срока действия контракта.

В связи с этим, в месяце признания платы за право аренды земельного участка в составе расходов, формирующих себестоимость продаж текущего месяца, в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница ВВР и соответствующий ей отложенный налоговый актив ОНА. Аренда муниципальной земли, если арендодатель — гос. А не надо сомневаться. Не учитывается. На счетах БУ как балансовых, так и не балансовых — учитываются имущество и обязательства.

Это основа. Смысл забалансового учета арендованных ОС — в отражении суммы обязательств например, если арендатор по своей вине арендованное ОС испортил, утратил и т. После того, как имущество передается в пользовании съемщику, права на него все равно остаются у арендодателя и оно так же продолжает числиться на его балансе.

Есть и исключения из этого правила — финансовая аренда и аренда предприятия. При аренде предприятий все имеющееся имущество переходит во владение арендатора. При финансовой аренде лизинговая собственность может принадлежать обеим сторонам — все зависит от условий договора. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду данного земельного участка, если имеется только договор аренды с органом местного самоуправления?

Земельные участки, за исключением указанных в п. В соответствии с п. Договор аренды заключен пять лет назад, но до сих пор отсутствует даже проектная документация на строительство. Как учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете? В соответствии со ст. На основании п. Бухучет и документальное оформление поступления земель под строительство зависят от того, по каким основаниям получен застройщиком данный земельный участок: Застройщик может заключить договор аренды земель, находящихся в муниципальной государственной собственности.

Это право он получает на аукционе. В этом случае он несет расходы на приобретение права на заключение такого договора ст. Очевидно, что рыночная стоимость земельного участка, в первую очередь, зависит от его местоположения и влияния внешних факторов, а также от спроса и предложения на рынке и характера конкуренции продавцов и покупателей, и не может превышать наиболее вероятные затраты на приобретение другого участка эквивалентной полезности.

Рыночная стоимость земельного участка так же зависит от ожидаемой величины, срока и вероятности получения дохода от его эксплуатации за определенный период времени при наиболее эффективном его использовании без учета доходов от иных факторов производства, привлекаемых к земельному участку для предпринимательской деятельности. Необходимо учитывать, что рыночная стоимость участка изменяется во времени и оценка земли всегда проводится по состоянию на конкретную дату, при этом, при изменении целевого назначения участка разрешенного использования , рыночная стоимость также изменяется.

Что касается определения рыночная стоимости права аренды, то она, в основном, зависит от правомочий арендатора, срока действия права, обременений права аренды, прав иных лиц на оцениваемый объект и целевого назначения разрешенного использования земельного участка.

Рыночная стоимость права аренды также зависит от ожидаемой величины, продолжительности и вероятности получения дохода от права аренды объекта за определенный период времени при наиболее эффективном его использовании. Оценка земли производится для взноса в уставной капитал предприятий, оформления залога ипотеки , определения цены при купле-продаже, а также для иных целей, предусмотренных действующим законодательством.

Эти расходы учитывают на 97 счете. С 97 счета расходы списывают на счета затрат 20, 26 ,…и т. Оформляется эта операция проводкой: Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы производственной, торговой и т. Клин Московской обл. Нужно ли при аренде земельных участков у государственных и муниципальных органов выписывать счет-фактуру? Ведь сдача в аренду земельных участков НДС не облагается. Начисляется ли НДС на сумму арендной платы, если с согласия арендодателя земельный участок передается в субаренду.

Формами платы за использование земли являются земельный налог до введения в действие налога на недвижимость и арендная плата. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы производственной, торговой и т. Организация получила право аренды 58 руб. Плата за аренду составляет 98 руб. НДС 15 руб. При аренде земельных участков у государственных и муниципальных органов власти ваша организация выступает в роли налогового агента по НДС п. Ведь вам оказывается услуга. Однако предоставление в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, уполномоченными на то органами налогом не облагается.

Арендованное имущество отражается в бухучете отдельно от другого, поэтому предприятие, сдающее объекты в аренду, открывает на учетных счетах дополнительные субсчета для учета сданных объектов. Арендная плата, поступающая арендодателю, причисляется к доходной части предприятия и считается выручкой.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды муниципального земельного участка. Арендатор получит счет-фактуру, зарегистрирует его в книге покупок и при соблюдении всех условий примет входной НДС к вычету.

Налог на имущество с земельных участков не платится, так как они не являются объектом обложения этим налогом. Земельный налог платят только собственники и организации, владеющие участком на праве постоянного бессрочного пользования.

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление земли, предназначенной под строительство данная рекомендация доступна в vip -версии. Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

Вопрос бухгалтерские проводки при покупке земли у земельных пайщиков? Ответ Как я понял из вопроса, речь идет о покупке земельных долей физлиц на участки сельхозназначения п. Федерального закона от 24 июля г. То есть о тех долях, которые граждане в свое время получили при приватизации сельскохозяйственных угодий.

Покупка таких долей означает, что у хозяйства появится в собственности внеоборотный актив. Корреспондирующим будет счет 76, так как хозяйство приобретает доли не у своих работников, а у сторонних физлиц. ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН?

Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? Бухгалтерский учет аренды недвижимости В статье рассматриваются вопросы бухгалтерского учета аренды недвижимости как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора.

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 76 51 Перечислены деньги за право аренды земельного участка 58 Платежное поручение исх.

Отнесены на расходы будущих периодов затраты на приобретения права аренды 58 Бухгалтерская справка 97 44 Ежемесячная сумма списания расходов будущих периодов на расходы на продажу ,90 Бухгалтерская справка 44 76 Начислена ежемесячная сумма арендной платы 98 Договор аренды Акт приема-передачи Бухгалтерская справка 76 51 Перечислена арендная плата за участок 98 Платежное поручение исх.

Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду:. Пример по аренде земли: Организация получила право аренды 58 руб.

Аренда земельного участка в бухучете

Определение договора аренды в российском законодательстве дано в ст. По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов ст. Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства.

Как учесть аренду имущества у государства?

Согласно законодательству России, земельные участки включаются в категорию объектов ОС. В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:. Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев. В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Плата за землю. Плательщиком арендной платы является арендатор земучастка п. Учитывая это, плательщиком арендной платы является только то юрлицо или ФЛП, которое непосредственно арендует землю у органов местного самоуправления или органов исполнительной власти. И факт аренды подтвержден действующим договором аренды земли. В нашем же случае юрлицо — плательщик ЕН группы 3 является не арендатором, а субарендатором земучастков государственной или коммунальной собственности это подтверждает договор субаренды. Cубарендатор земли государственной и коммунальной собственности не является плательщиком платы за землю в части арендной платы. Вносить арендную плату в бюджет и подавать декларацию он не должен. Плательщиком арендной платы является арендатор такой земли, т. Именно он перечисляет арендную плату в бюджет и подает декларацию. На это указывают как фискалы

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заключить договор аренды земли

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности. Для отражения в составе расходов арендных платежей организация должна иметь договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества Письма Минфина России от Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль. Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия - документы, подтверждающие оплату арендных платежей.

Муниципальное образование является главным администратором доходов бюджета. Право собственности на земельные участки, которые находятся в границах поселений района, не разграничено.

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора. В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Д 20 23, 25, 26, 44 — К Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах 20, 23, 25, 26, 44 , если участок используется в производственной деятельности организации. Или: Д

Субаренда земель государственной собственности

.

Аренда земельных участков

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КФХ – регистрация, налогообложение, ведение документации
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных